IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES

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IRNR

Ley 41/1998 , del IRNR, es un tributo de carácter directo que grava la renta obtenida en territorio español por las personas físicas y entidades no residentes en España.

Además de la normativa interna debemos tener en cuenta la posible normativa internacional, vía Convenios de Doble Imposición que se encuentren vigentes.

Obligación a declarar

Subsiste la obligación a declara en los siguientes casos de obtención de rentas:

  • Rentas sujetas a tributación por el IRNR pero exceptuadas de la obligación de retener.
  • Renta imputada de bienes inmuebles (solo personas físicas).
  • Rendimientos obtenidos del arrendamiento de inmuebles cuando el arrendatario es una persona física.
  • Rentas obtenidas por la transmisión de bienes inmuebles.
  • Para solicitar la devolución de un exceso de retención en relación con la cuota del impuesto.

Modelo:

  • Se utilizara el modelo único 210, tanto para declarar rendimientos, como ganancias patrimoniales o rentas imputadas de inmuebles. Permite declarar una renta de forma separada o una agrupación de rentas.

 

Plazo de presentación: En función de los tipos de renta, serán los siguientes:

  • Rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles: tres meses una vez transcurrido el plazo de un mes desde la fecha de la transmisión.
  • Rentas imputadas de bienes inmuebles urbanos: el año natural siguiente a la fecha de devengo (31 de diciembre de cada año).
  • Resto de rentas:

                – Autoliquidaciones con resultado a ingresar: Trimestral, en los veinte primeros días naturales de abril, julio, octubre y enero.

                – Autoliquidaciones cuota cero: será del 1 al 20 de enero del año siguiente al devengo de las rentas declaradas.

                – Autoliquidaciones con resultado a devolver: A partir del 1 de febrero del año siguiente al devengo de las rentas declaradas y dentro del plazo de cuatro años contados desde el término del periodo de declaración e ingreso.

 

TRIBUTACION DE LA RENTAS MAS COMUNES OBTENIDAS EN ESPAÑA.

Rendimientos de capital inmobiliario

Se consideran renta obtenida en España los rendimientos derivados de bienes inmuebles situados en territorio español.

En el caso de inmuebles arrendados se deberá computar como ingreso el importe integro que reciba el arrendatario.

Si el inmueble solo esta arrendado una parte del año, deberá determinar el rendimiento por los meses que haya durado el arrendamiento y, para los restantes, hallará la parte proporcional a la renta imputada.

El tipo de gravamen aplicables es el general vigente, según el año de devengo.

Cuando se trate de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea, para la determinación de la base imponible se podrán deducir los gastos previstos en la Ley del IRPF, siempre que se acredite que estas relacionados con los rendimientos.

 

Rentas imputadas de bienes e inmuebles urbanos

Los contribuyentes no residentes que sean personas físicas, titulares de inmuebles situados en territorio español utilizados para su uso propio no afectos a actividades económicas, o vacíos, están sometidos al IRNR por la renta imputada correspondiente.

Tributación

  • Valor catastral revisado o modificado desde 01/01/1994 ………………………. 1,1%
  • Restantes inmuebles ………………………………………………………………………………2%

Se tributa por la base imponible antes citada, sin deducir ningún tipo de gasto.

 

Ganancias patrimoniales derivadas de la venta de inmuebles

En el caso de residentes en la UE podrán excluirse de gravamen las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión de la que haya sido su vivienda habitual en España, siempre que el importe total obtenido por la transmisión se reinvierta en la adquisición de una nueva vivienda habitual.

Resultara de aplicación la obligación de retención (3%) por parte del adquiriente del inmueble (modelo 211) así como la declaración (modelo 210 suba H) e ingreso de la deuda tributaria.

El tipo de gravamen aplicables es el general vigente, según el año de devengo.

 “Existe un Régimen transitorio – adquisiciones con anterioridad al 31/12/1994”

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