Los cambios que introduce la reforma fiscal en IRPF

Los cambios que introduce la reforma fiscal en IRPF, Impuesto sobre Sociedades e IVA a partir de 1 de enero de 2015 permiten a los contribuyentes optimizar su factura fiscal, aplicando las deducciones previstas. Hay oportunidades en la venta de vivienda, el alquiler, el reparto de dividendos, el cobro de bonus y ‘stock options’, la compra de equipos médicos y electrónicos o el aporte a planes de pensiones.

La reforma fiscal es incompleta porque queda a expensas de que la implementen las comunidades autónomas y contiene numerosos ajustes como los que golpean a la vivienda para compensar la rebaja de tipos sin descuidar la contención del déficit. Así lo explicaron ayer el Consejo General de Economistas y su órganos especializado de asesores fiscales, el Reaf, durante la celebración de unas jornadas tributarias en las que presentaron un documento con 60 recomendaciones para que los contribuyentes puedan rebajar su factura fiscal (a la izquierda, 20 de ellas).

El presidente del Consejo, Valentí Pich, admitió que los casos de corrupción que se están produciendo en España no facilitan el cumplimiento fiscal de los contribuyentes y no contribuyen al aumento de la conciencia ciudadana en este aspecto. Eso sí, Pich valoró el «cambio cualitativo» que se está observando últimamente en el intercambio de información entre países sobre los contribuyentes, especialmente en Suiza.

Asimismo, sostienen que, en la lucha contra el fraude, el sistema actual está agotado, al estar basado en la presentación de autoliquidaciones y declaraciones informativas por los contribuyentes y comprobación por parte de la administración, por lo que reclaman nuevas vías de relación cooperativa como ya ocurre en algunos países de la OCDE. Respecto a la suavización del golpe fiscal a la vivienda que ha introducido el PP en el Senado, Luis del Amo, secretario técnico del Reaf, consideró que sería más equitativo mantener los coeficientes de corrección monetaria que los de abatimiento.

Entre las recomendaciones del Reaf para abaratar la factura fiscal, recuerdan que si se tienen rentas inferiores a 24.000 euros y se piensa irse a vivir alquilado, si se firma el contrato este año podrá deducirse este concepto en 2014 y también en los siguientes.

Además, señalan que si es socio de una empresa y se puede influir en la política de reparto de dividendos, conviene que hasta 1.500 euros se los reparta en 2014, ejercicio en el que están exentos, mejor que en 2015 cuando tributarán plenamente.

CLAVES

Reducción del trabajo por irregularidad

Si usted va a percibir en 2014 algún rendimiento del trabajo irregular, valore si le conviene no aplicar la reducción para beneficiarse en 2015 o siguientes de la misma (al 30%), si sabe que cobrará una cantidad irregular más elevada que la que percibirá este año. A partir de 2015 no se podrá aplicar la reducción por irregularidad si dentro de los 5 años anteriores ya la aplicó por otro rendimiento del trabajo. Por el contrario, si el importe irregular a cobrar este año es superior a los que puede percibir en ejercicios futuros, le conviene cobrarlo ya: podrá aplicar la irregularidad al 40% y será así aun cuando lo perciba de forma fraccionada, siempre que el período de generación entre el número de años del fraccionamiento sea superior a 2. Si ha generado un bonus con derecho a reducir por irregularidad en 2014 y pactó percibirlo fraccionadamente, teniendo derecho a reducirlo con la norma en vigor, le convendrá alterar el calendario de percepciones adelantando una fracción a este año para poder reducir por las siguientes.

Coeficientes de abatimiento

Si adquirió cualquier bien antes de 1995, sepa que si lo vende, dona o permuta antes de 2015, podrá aplicar los coeficientes de abatimiento plenamente, es decir, reducirá la plusvalía obtenida proporcionalmente hasta el 20 de enero de 2006 considerablemente o en su totalidad. Según enmienda presentada en el Senado y aún no aprobada, los citados coeficientes se eliminarán solo para la parte de la plusvalía proporcional al valor de la transmisión o de la suma de los importes de las transmisiones que exceda de 400.000 euros a partir de 1 de enero de 2015. Para evitar esta limitación se podría, por ejemplo, vender acciones que coticen, antes de 1 de enero de 2015,
reduciendo la plusvalía con los coeficientes de abatimiento, sin limitación alguna, y seguidamente volver a adquirirlas, actualizando de esta manera su valor.

También se podría donar un bien inmueble antiguo y tributar atenuadamente por ello aunque el importe de la venta supere 400.000 euros. El inmueble quedará actualizado en sede del donatario y, cuando lo venda, la plusvalía no será tan elevada. Debe de tener en cuenta que el coste para el donatario de la donación dependerá del lugar en donde radique el inmueble, quedando la tributación prácticamente anulada en algunas Comunidades Autónomas y teniendo un coste muy considerable en otras. En caso de inmuebles urbanos también debe tener en cuenta el coste de la plusvalía municipal. Asimismo podría aportar el inmueble a una sociedad controlada por el aportante para actualizar el valor en la entidad sin tributar o con tributación atenuada en la persona física.

Coeficientes de corrección monetaria

Si está pensando en transmitir un inmueble adquirido en 2012 o en años anteriores, le interesa hacer números. A partir de 2015 a la transmisión de inmuebles no se le aplicará la corrección monetaria, aunque el tipo de gravamen en dicho año y en los siguientes será menor que el de 2014.

Reducción por movilidad geográfica

Si usted se encuentra inscrito en la oficina de empleo y está pensando aceptar un trabajo, pero no lo tiene claro porque ello le supone trasladar su residencia a un nuevo municipio, sepa que si lo acepta antes de 2015 podrá reducir la renta del trabajo obtenida en 2014 y 2015 en 2.652€ cada año. Si toma la opción ya en 2015 solo podrá aplicar un gasto por este concepto de 2.000€ en 2015 y 2016.

Entrega gratuita de acciones a trabajadores

Si su empresa quiere premiarle con acciones de la misma, interesa que dichas acciones se entreguen en 2014, ya que en los años siguientes esos rendimientos del trabajo en especie dejarán de estar exentos, salvo (según enmienda en el Senado pendiente de aprobación) que la oferta de acciones se haga a todos los trabajadores de la empresa en las mismas condiciones.

Alquiler de vivienda

Si tiene rentas inferiores a 24.107€ y está pensando en vivir de alquiler, sepa que si firma un contrato de arrendamiento antes de 2015 podrá reducir su factura fiscal aplicando la deducción de hasta el 10,05% del importe satisfecho en 2015 y siguientes. Si firma en fecha posterior perderá este incentivo fiscal.

Bases imponibles negativas

Como en 2015 el tipo general pasará a ser del 28% y en 2016 del 25%, en lugar del vigente del 30%, en principio interesará agotar en 2014 la posibilidad de compensar bases negativas de ejercicios anteriores, porque cada 100 euros de base compensada rebajará en 30 euros la cuota a pagar, mientras que en 2015 y 2016 la rebaja será de solo 28 o 25 euros, aparte del efecto financiero que también juega a favor de la compensación en 2014. No obstante, si existe riesgo de perder la posibilidad de deducir importes de deducciones por los límites máximos de 15 o de 18 años, será preferible compensar menos bases negativas porque el plazo de compensación será indefinido, y optar por la aplicación de deducciones pendientes.

Gastos en atenciones a clientes

Si su empresa tiene pensado realizar muchos gastos en atenciones a clientes y a proveedores, aproveche para hacerlo en 2014. A partir de 2015 la deducción de estos gastos será limitada al 1% de la cifra de negocios.

Reparto de dividendos

Si usted es socio de una empresa con reservas acumuladas y tiene poder de decisión en el reparto de éstas, sería conveniente que en la entidad se tomara el acuerdo de repartir dividendos en 2014 hasta un importe de 1.500€, teniendo en cuenta que en 2015 desaparecerá la exención existente en la actualidad hasta dicho importe. Si la cantidad anterior le parece insuficiente y quiere repartirse un importe mayor, será más conveniente esperar a 2015, porque el exceso tributará a un tipo de gravamen menor que en 2014.

Recupere parte del capital de una sociedad

Si es socio de una sociedad que no cotiza y quiere retirar dinero de ésta reduciendo capital, ahora es el momento. Dicha reducción, hasta el importe del coste de la cartera, no tendrá coste tributario. Si se espera a 2015, el importe recibido será calificado como rendimientos del capital mobiliario, tributando por ello.

Distribuya la prima de emisión

Si es socio de una sociedad cuyas acciones se suscribieron con prima y quiere retirar dinero de ésta, ahora es el momento de hacerlo sin coste tributario. Distribuya en 2014 la prima de emisión hasta el importe del coste de su participación. De esta manera no tributará por el dinero obtenido.Si se espera a 2015 tributará por los importes recibidos como rendimientos del capital mobiliario.

Derecho de suscripción

Si tiene la opción de vender derechos de suscripción de una entidad cotizada en 2014 o en 2015, hágalo ahora que el importe obtenido no tributará todavía como ganancia de capital, reduciendo el valor de su cartera, y no está sometido a retención, si bien es muy probable que, según enmienda presentada y aún no aprobada en el Senado, se posponga este tratamiento de los derechos de suscripción a 2017. Si ello fuera así, la recomendación se podría hacer para finales de 2016.

Aporte a su plan de pensiones

Si tiene un plan de pensiones le conviene en 2014 agotar el límite de aportación, 10.000€ o 12.500€, dado que a partir de 2015 el importe máximo de la reducción será solo 8.000€, además de que conseguirá más ahorro en 2014 al tributar por una tarifa más elevada que en 2015. Por último, todo lo que aporte en 2014 y en años anteriores podrá rescatarlo sin ningún problema a partir de 2025, aunque no se produzca la contingencia asegurada.

Plusvalías a corto y largo plazo

Si tiene acciones, inmuebles o cualquier otro activo que quiere vender, pero tiene que esperar por motivos fiscales más de un año, para tributar en la parte del ahorro en lugar de a tarifa general, sepa que ya puede transmitirlo en 2015 sin esperar a que se cumpla dicho plazo y tributar en la parte del ahorro. Esto es porque a partir de 2015 las ganancias que deriven de transmisiones tributan todas a los tipos del ahorro, sea cual sea su período de generación.

Reparto de dividendos si el valor de compra supera los 20 millones

Si participa en una entidad residente o no residente en un porcentaje inferior al 5% y el valor de adquisición de la participación es mayor de 20 millones de euros, le interesará más que le reparta los dividendos en 2015 que en 2014 porque podrá beneficiarse de la exención de los mismos (si se cumplen el resto de requisitos) y, en cambio, si el reparto se efectúa en 2014 no podrá gozar de la exención si se trata de una no residente y, si se la participada es residente, solo tendrá derecho a una deducción del 50% de la cuota originada por esa percepción.

Autónomos con micropymes

Si es autónomo y su empresa puede ser considerada micropyme (menos de 5 millones de importe neto de cifra de negocios y plantilla inferior a 25 empleados), le interesa mantener la plantilla media de 2014 al menos con el mismo número de empleados que en 2008 para poder reducir su rendimiento neto de actividades económicas un 20%. En 2015 será indiferente desde el punto de vista fiscal reducirla, ya que desaparece este incentivo al empleo.

Compra de productos electrónicos por Internet

Si usted es un particular, establecido en el territorio de aplicación del IVA y es de los que le gusta adquirir productos electrónicos por Internet, como por ejemplo, e-books, cursos a distancia, suministro de música, películas o juegos, sepa que a partir de 2015 el tipo de IVA que se aplicará será el 21% (vigente en nuestro territorio), por lo que podrá incrementar el precio final del producto, por no gravarse al tipo establecido en el Estado miembro del prestador del servicio que ahora puede que sea inferior.

Deterioros de activos

Aunque siempre es recomendable revisar a fin de año el valor de sus activos, para ver si se han deteriorado, aún más en 2014. De ser así, el deterioro contable será fiscalmente deducible. Si tasa sus activos a partir de 2015 y valen menos, el deterioro contable ya no será fiscalmente deducible, por lo que habrá perdido una oportunidad de disminuir la tributación.

Equipos médicos

Si su empresa tiene que adquirir equipos médicos, aparatos e instrumental, le convendrá adquirirlos en 2014 en que soportará por ellos el tipo reducido. En 2015 ya deberá pagar el general.

Último año para algunas deducciones

Es el caso de las deducciones medioambientales y la de fomento de las TIC. Los importes pendientes de deducir por insuficiencia de cuota se podrán deducir también en ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2015.

Eres español y no resides en España o extranjero pero tienes inmuebles o alguna renta en España y no sabes si tienes que pagar impuestos, cuanto ni como ni cuando? Te ayudamos aclarando las dudas más comunes.

Te ayudamos aclarando las dudas más comunes

¿Qué es la residencia fiscal?

Es la forma en la que una persona física o entidad debe tributar por su renta. La residencia fiscal se acredita mediante certificado expedido por la Autoridad Fiscal competente del país de que se trate y tienen una validez de un año.

Una persona pude tener permiso de residencia o residencia administrativa en un Estado y no ser considerada residente fiscal en el mismo.

¿Si soy No Residente en España y vivo en otro estado miembro de la Unión Europea, debo tributar en España?

Las personas físicas y las entidades No Residentes que obtengan rentas en territorio español, tendrán la consideración de contribuyentes del IRNR (Impuesto de la Renta para No Residentes)

¿Qué Rentas deben tributar en España aunque sea No Residente?

Actividades Económicas obtenidas mediante EP (Establecimiento Permanente): Los No residentes que obtengan rentas mediante EP en España tributaran por la totalidad de la renta imputada a dicho establecimiento.

Inmuebles arrendados: Se deberá computar como ingreso el importe integro que, por todos los conceptos, reciba el arrendatario y se podrá deducir los gastos previstos en la Ley del IRPF.

Inmuebles vacios o a disposición del propietario que sean personas físicas: Sometidos a pago de impuesto IRNR por la renta imputada correspondiente a ese inmueble. Se determina como renta la cantidad resultante de aplicar el porcentaje que corresponda al valor catastral del inmueble, que figura en el recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).

Ganancia patrimonial por venta de inmuebles: Se consideran rentas obtenidas en territorio español cuando procedan de bienes inmuebles situados en España.

No pagaran impuestos la ganancia patrimonial derivada de una venta de inmueble que haya sido su vivienda habitual en España y se reinvierta el importe de la venta en la adquisición de una nueva vivienda habitual. Esta exención por reinversión en vivienda habitual para contribuyentes de la Unión Europea es aplicable a las ganancias devengadas desde 01 de Enero de 2015.

¿Hay algunas rentas exentas de tributar en España cuando soy No Residente?

Si, las siguientes rentas están exentas:

Dividendos y otros rendimientos derivados de la participación en fondos propios de entidades residentes en España.

Intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios satisfechos por personas o entidades residentes en territorio español (cuentas bancarias, fondos, depósitos….).

Cánones satisfechos por personas o entidades residentes en territorio español o por establecimientos permanentes situados en el mismo.

Las rentas exentas de tributar en España por su condición de No Residente deberán tributar con la normativa vigente en cada país donde resida fiscalmente el contribuyente.

A los exclusivos efectos de aplicar las exenciones mencionadas y de la obligación de retener correspondiente a las cuentas de No Residentes, se acreditara ante la entidad que corresponda la condición de contribuyente por el IRNR, bien mediante certificación expedida por las autoridades fiscales del país de residencia o bien con la aportación de una declaración del contribuyente en la que manifieste se residente fiscal en otro Estado. Dicha declaración deberá ajustarse al modelo que figura en el anexo III de la orden EHA/3202/2008, de 31 de octubre, por la que se aprueba el modelo 2910(BOE de 10 de noviembre).

¿Aunque sea No Residente en España estoy obligado a declara las rentas obtenidas en territorio español?

Si, existe la obligación de declarar en los siguientes casos de obtención de rentas:

Renta imputada de viene inmuebles urbanos (solo personas físicas).

Rendimientos obtenidos por el arrendamiento de inmuebles, cuando el arrendatario es una persona física.

Rentas obtenidas por la transmisión de bienes inmuebles.

Para solicitar la devolución de un exceso de retención.

Las demás rentas sujetas por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes.

Los contribuyentes no estarán obligados a presentar declaración correspondiente a las rentas respecto a las que se hubiese practicado retención ni respecto de aquellas rentas exentas por lo dispuesto en la Ley del impuesto o en un Convenio de doble imposición que resulte aplicable.

¿Cómo y donde tengo que pagar por una herencia recibida en España?:

La sucesión hereditaria se rige por la Ley del Estado en que el causante tuviera su domicilio en el momento de su fallecimiento y en el que radican sus terrenos.

Para los No Residentes la aplicación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones será la estatal mientras se regule la legislación por la sentencia del Tribunal de Justicia de Europa del pasado mes de septiembre de 2014.