IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES

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IRNR

Ley 41/1998 , del IRNR, es un tributo de carácter directo que grava la renta obtenida en territorio español por las personas físicas y entidades no residentes en España.

Además de la normativa interna debemos tener en cuenta la posible normativa internacional, vía Convenios de Doble Imposición que se encuentren vigentes.

Obligación a declarar

Subsiste la obligación a declara en los siguientes casos de obtención de rentas:

  • Rentas sujetas a tributación por el IRNR pero exceptuadas de la obligación de retener.
  • Renta imputada de bienes inmuebles (solo personas físicas).
  • Rendimientos obtenidos del arrendamiento de inmuebles cuando el arrendatario es una persona física.
  • Rentas obtenidas por la transmisión de bienes inmuebles.
  • Para solicitar la devolución de un exceso de retención en relación con la cuota del impuesto.

Modelo:

  • Se utilizara el modelo único 210, tanto para declarar rendimientos, como ganancias patrimoniales o rentas imputadas de inmuebles. Permite declarar una renta de forma separada o una agrupación de rentas.

 

Plazo de presentación: En función de los tipos de renta, serán los siguientes:

  • Rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles: tres meses una vez transcurrido el plazo de un mes desde la fecha de la transmisión.
  • Rentas imputadas de bienes inmuebles urbanos: el año natural siguiente a la fecha de devengo (31 de diciembre de cada año).
  • Resto de rentas:

                – Autoliquidaciones con resultado a ingresar: Trimestral, en los veinte primeros días naturales de abril, julio, octubre y enero.

                – Autoliquidaciones cuota cero: será del 1 al 20 de enero del año siguiente al devengo de las rentas declaradas.

                – Autoliquidaciones con resultado a devolver: A partir del 1 de febrero del año siguiente al devengo de las rentas declaradas y dentro del plazo de cuatro años contados desde el término del periodo de declaración e ingreso.

 

TRIBUTACION DE LA RENTAS MAS COMUNES OBTENIDAS EN ESPAÑA.

Rendimientos de capital inmobiliario

Se consideran renta obtenida en España los rendimientos derivados de bienes inmuebles situados en territorio español.

En el caso de inmuebles arrendados se deberá computar como ingreso el importe integro que reciba el arrendatario.

Si el inmueble solo esta arrendado una parte del año, deberá determinar el rendimiento por los meses que haya durado el arrendamiento y, para los restantes, hallará la parte proporcional a la renta imputada.

El tipo de gravamen aplicables es el general vigente, según el año de devengo.

Cuando se trate de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea, para la determinación de la base imponible se podrán deducir los gastos previstos en la Ley del IRPF, siempre que se acredite que estas relacionados con los rendimientos.

 

Rentas imputadas de bienes e inmuebles urbanos

Los contribuyentes no residentes que sean personas físicas, titulares de inmuebles situados en territorio español utilizados para su uso propio no afectos a actividades económicas, o vacíos, están sometidos al IRNR por la renta imputada correspondiente.

Tributación

  • Valor catastral revisado o modificado desde 01/01/1994 ………………………. 1,1%
  • Restantes inmuebles ………………………………………………………………………………2%

Se tributa por la base imponible antes citada, sin deducir ningún tipo de gasto.

 

Ganancias patrimoniales derivadas de la venta de inmuebles

En el caso de residentes en la UE podrán excluirse de gravamen las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión de la que haya sido su vivienda habitual en España, siempre que el importe total obtenido por la transmisión se reinvierta en la adquisición de una nueva vivienda habitual.

Resultara de aplicación la obligación de retención (3%) por parte del adquiriente del inmueble (modelo 211) así como la declaración (modelo 210 suba H) e ingreso de la deuda tributaria.

El tipo de gravamen aplicables es el general vigente, según el año de devengo.

 “Existe un Régimen transitorio – adquisiciones con anterioridad al 31/12/1994”

Finaliza el plazo para la presentacion del Modelo 720, pero sabes que es?

Modelo720

¿Qué es el modelo 720?
El modelo 720 se aprobó en 2012 como modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude.
Un solo modelo para tres obligaciones de información diferentes.
Se trata de una declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero y tiene como objetivos:
• Informar sobre las cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero.
• Informar sobre valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero
• Informar sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.
La Ley divide los bienes a informar en tres grupos distintos y para cada grupo establece exenciones en la obligación de informar sobre estos bienes.
¿Quién está obligado?
Están obligados a presentar el modelo 720 aquellas personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003.
El titular, representante, autorizado, beneficiario, persona o entidad con poderes de disposición o titular real, tendrá la obligación de informar acerca de las cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero, valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero y bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.
No existirá obligación de informar ningún bien de aquellos grupos en los que la suma de los bienes que lo integran no supere los 50.000 euros. En los grupos en los que la suma supere este importe existe la obligación de informar todos los bienes que lo integran. En lo relativo al grupo de cuentas en entidades financieras bastará con que lo sobrepase o la suma de los saldos a 31 de diciembre del ejercicio correspondiente o la de los saldos medios. En años sucesivos sólo se informará sobre los grupos en los que haya existido un incremento superior a 20.000 euros respecto a la última declaración presentada.
El modelo 720 deberá realizarse obligatoriamente por vía telemática a través de Internet..
La presentación de la declaración del modelo 720 por vía telemática a través de Internet podrá ser efectuada bien por el propio declarante o por un tercero que actúe en su representación.

El Impuesto Sucesiones y Donaciones en España tras la modificación de Ley 26/2014 después del fallo Sentencia Tribunal Justicia Unión Europea 3/9/2014

El Impuesto Sucesiones y Donaciones es de ámbito estatal, y para herencias o donaciones entre familiares directos se paga aplicando una tarifa progresiva del 7,65% al 34%.

Sin embargo, para herencias y donaciones entre residentes en España el impuesto está cedido a las Comunidades Autónomas, que pueden introducir beneficios fiscales aplicables exclusivamente a sus residentes, cosa que han hecho la mayor parte de las CCAA. Así por ejemplo, en Baleares las herencias entre familiares directos residentes tributan como máximo 1%, y las donaciones 7%.

El problema radicaba en que cuando el heredero era no residente, o se trataba de la donación de inmueble sito en el extranjero, el impuesto no está cedido a ninguna Comunidad Autónoma y debía pagarse al Estado aplicando normativa estatal, sin poder aplicar ninguna ventaja
autonómica.

Esta Sentencia se ha dictado en un recurso interpuesto por la Comisión Europea, que llevaba varios años advirtiendo a España que su normativa del Impuesto Sucesiones y Donaciones vulneraba el Derecho comunitario por obstaculizar la libre circulación de personas y de capitales.

La Sentencia dictada por el Tribunal Justicia de la Unión Europea el 3/9/2014 (asunto C-127/12) es muy importante ya que pone fin a la discriminación de los no residentes en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en España, que venían pagando muchos más que los residentes de algunas Comunidades Autónomas.

Pues bien, señala el TJUE que en esas herencias y donaciones con no residentes, al no poder beneficiarse de las reducciones fiscales autonómicas, se soporta una mayor carga fiscal que cuando intervienen sólo residentes, y que eso causa una disminución del valor de la herencia o de la donación.

Declara el TJUE que la legislación estatal, al permitir tales diferencias de trato, constituye una restricción de la libre circulación de capitales, prohibida por los artículos 63 TFUE y 40 del Acuerdo EEE (integrado por los países de la UE y por Noruega, Islandia y Liechtenstein).

Al haber sido condenada, España estaba obligada a modificar su legislación para evitar ese trato discriminatorio en las herencias o donaciones con no residentes.

El legislador ha optado por dar cumplimiento al fallo de la Sentencia TJUE de 3/9/2014 modificando rápidamente la Ley estatal 29/1987 reguladora del Impuesto Sucesiones y Donaciones, sin modificar los preceptos de la Ley 22/2009 que regulan la cesión del Impuesto a las CCAA y sin forzar la armonización en toda España.

Así, en la Ley 26/2014, de 27 noviembre (BOE 28/11/2014), por la que se modifica el IRPF y el Impuesto Renta No Residentes, con entrada en vigor 1 enero 2015, se introduce una disposición final tercera que también modifica la Ley 29/1987, permitiendo que en las herencias y donaciones con no residentes, por las que debe pagarse el impuesto a la Hacienda Estatal, se puedan aplicar las ventajas establecidas en las CCAA con las que exista algún punto de conexión.

Con dicha modificación, y de acuerdo con lo establecido en la Ley 22/2009, las herencias y donaciones con no residentes pasarán a tributar, con carácter general, en la Comunindad Autonoma donde residera el causante.

A estos efectos, se considera que una persona residente en España lo es en el territorio de una Comunidad Autónoma cuando haya permanecido en su territorio un mayor número de días de los 5 años inmediatos anteriores.

Otra novedad que se introduce en la Ley 29/1987 es que los contribuyentes que deban pagar el Impuesto Sucesiones y Donaciones a la Hacienda Estatal (España-Estado), en la Oficina Nacional de Gestión Tributaria de la AEAT (Madrid), obligatoriamente tendrán que hacerlo mediante AUTOLIQUIDACIÓN.

El legislador no permite aplicar beneficios fiscales autonómicos a herencias o donaciones en las que entren en juego países terceros.

Ha tenido que venir el Tribunal Justicia UE para decirnos cómo tenemos que armonizar en España, en herencias y donaciones con no residentes.

SE APROXIMA EL PAGO DEL SEGUNDO PLAZO – DECLARACION DE LA RENTA 2014

Si has fraccionado el pago del resultado obtenido al realizar tu declaración de la renta del año 2014, prepárate para que el próximo día 05 de noviembre hagas frente al importe correspondiente al 40% restante.

Si no domiciliaste el pago del segundo plazo, el ingreso deberá efectuarse también en cualquier oficina situada en territorio español de una entidad colaboradora autorizada (Bancos, Cajas de Ahorro).

Si como resultado final de la declaración del IRPF correspondiente al ejercicio 2014, ya consista ésta en una autoliquidación o en el borrador de declaración debidamente suscrito o confirmado, se obtiene una cantidad a ingresar, el contribuyente deberá efectuar el ingreso de dicho importe en el Tesoro Público. Se puede pagar de una vez u optando por el pago fraccionado.

Sin perjuicio de la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento del pago prevista en el artículo 65 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, desarrollado en los artículos 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real

Decreto 939/2005, de 29 de julio (BOE de 2 de septiembre), el ingreso en efectivo, mediante adeudo o cargo en cuenta o mediante domiciliación bancaria, del importe resultante de la autoliquidación se podrá fraccionar, sin interés o recargo alguno, en dos partes: la primera, del 60 por 100 de su importe, en el momento de presentar la declaración, y la segunda, del 40 por 100 restante.

Para poder acogerse a este beneficio fiscal de fraccionar el pago resultante del IRPF en dos plazos es imprescindible:

a) Que la declaración se presente dentro del plazo establecido y no se trate de una autoliquidación complementaria.

b) Que en el momento de la presentación de la declaración se efectúe el ingreso del 60 por 100 del importe resultante de la misma. En función de que el contribuyente domicilie o no el pago resultante del primer plazo, pueden distinguirse las siguientes situaciones en relación con el ingreso de cada uno de los plazos.

CAMBIO PARA LAS SOCIEDADES CIVILES EN 2016

La Reforma Fiscal, establece que las Sociedades Civiles con objeto mercantil pasarán atributar a partir del 01/01/2016 en el Impuesto de Sociedades. Un cambio muy importante para este tipo de entidades. 

Hasta ahora, y de conformidad con la redacción del artículo 7.1 a) de la Ley del Impuesto de Sociedades (Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, son sujetos pasivos de este impuesto, cuando tengan su residencia en territorio español, las personas jurídicas, con una excepción, las sociedades civiles.

A partir del año 2016, las Sociedades Civiles que tengan un objeto mercantil que vienen tributando en Régimen de atribución de rentas, pasarán a ser contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades al tipo fijo del 25%. 

Deberemos entender que se realiza actividad mercantil cuando se prestan servicios o venden productos en relación con el mercado, es decir, cuando existe una actividad comercial. Por ejemplo, una Sociedad Civil Profesional, SCP, se entenderá que realiza una actividad mercantil y, como consecuencia, estará sujeta a esta modificación.

Las sociedades civiles, como lo seguirán haciendo aquellas que no desarrollen una actividad mercantil, tributaban mediante un sistema de atribución de rentas por el que cada uno de los socios tributaba, conforme con su régimen personal, las rentas que recibía obtenidas por la actividad de la sociedad civil.

Así, si un socio era persona física residente tributaba a través del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF) lo que obtenía por su participación en la Sociedad Civil.De este modo, las rentas recibidas eran incorporadas a la declaración individual de los socios, no teniendo la sociedad civil que llevar a cabo una declaración tributaria propia por los beneficios obtenidos.

Como todo cambio tributario, es complejo realizarlo e implementarlo de un día para otro, por lo que se requiere incorporar un régimen transitorio en el IRPF que regule la traslación de este tipo de entidades como contribuyentes del IRPF a contribuyentes del IS.

Como opciones posibles, se tiene la aceptación del nuevo régimen tributario, adaptando la contabilidad y tributación al mismo, o en su caso, disolver la sociedad civil a fin de finalizar la actividad o retomarla pero con otra forma societaria que nos resulte más beneficiosa para la actividad desarrollada en nuestro caso.

A los socios de estas entidades, se les da la opción de disolverse si adoptan el acuerdo en los primeros 6 meses de 2016, con un Régimen Especial de Diferimiento.

En estos casos, acordada por la entidad su disolución y liquidación se continuará aplicando el régimen de atribución de rentas hasta la liquidación sin que la sociedad civil llegue a adquirir la consideración de contribuyente del Impuesto sobre Sociedades.

Para ello, y como requisito imprescindible, la sociedad civil debe disolverse, adoptándose en el primer semestre de 2016 el acuerdo de disolución, extinguiéndose con ello la sociedad civil en el plazo de 6 meses desde que se adopte el acuerdo y en consecuencia desapareciendo la sociedad civil antes de acabar el año 2016.

Los socios que a partir de Enero de 2016 pasen a tributar por Sociedades, que tengan pendientes de aplicar saldos de deducciones por incentivos a la actividad económica, podrán seguir deduciéndolos en los mismos términos que venían haciéndolo. 

Como los socios no pueden tener nómina en la sociedad ni emitir una factura contra la misma por los servicios prestados, las cantidades que perciban de la Sociedad Civil entendemos que tendrá consideración de dividendos aunque habrá que esperar a que concreten más sobre esta nueva norma. 

Quien se decide a constituir una Sociedad Civil, tiene menor coste de constitución, una mayor simplicidad en la gestión contable y tributaria, permite acceder a ventajas para emprendedores como la capitalización de la prestación por desempleo y posible subvenciones de establecimiento como autónomo. Además es posible cotizar por la cuota mínima del Régimen de Autónomos y aplicar la “tarifa plana” cumpliendo los requisitos.

Reforma de la ley tributaria

El pasado 22 de septiembre publicó el BOE la nueva reforma de la Ley General Tributaria (LGT), las principales novedades de la norma figura la que permite, por razones de interés general, dar publicidad de listados de obligados tributarios con deudas y sanciones pendientes superiores a un millón de euros, que no hubieran sido pagadas en el plazo de ingreso voluntario, salvo que se encuentren aplazadas o suspendidas. La primera lista de deudores con

Hacienda estará disponible a final de este año, respecto a aquellos que a 31 de julio de 2015 mantuvieran una deuda superior al millón de euros.

Posteriormente, en el primer semestre de cada año natural se publicará un listado con aquellos que estén en dicha circunstancia el 31 de diciembre del año previo.

La norma concede a los interesados un trámite de alegaciones con carácter previo a la publicación de la lista, pero solo para corrección de errores materiales.

NUEVA SANCION POR CONDUCTA FRAUDULENTA

Como nueva norma anti abuso, y de acuerdo con el Consejo de Estado, se introduce en la LGT una nueva infracción tributaria grave con el fin de profundizar en la lucha contra los comportamientos más sofisticados de fraude fiscal o estructuras artificiosas, dirigidas únicamente a obtener ahorros fiscales abusando de lo dispuesto por las normas tributarias.

Así, será sancionable la obtención de un ahorro fiscal mediante actos que ya han sido declarados por la Administración como de conflicto en la aplicación de la norma tributaria. Se podrá sancionar exclusivamente en los casos ya calificados previamente como abusivos por la Administración, y en donde se haya dado reiteración.

REDUCIR LA CONFLICTIVIDAD

Con este objetivo se amplía la facultad de los órganos de la Administración tributaria para dictar disposiciones interpretativas o aclaratorias con carácter vinculante.

También se prevé en la norma el desarrollo reglamentario de las obligaciones formales necesarias para hacer efectivo el Proyecto SII (Suministro Inmediato de Información) que empezará a funcionar el 1 de enero de 2017. Se trata de los casos en los que la aportación o llevanza de los libros registro se pueda efectuar por medios telemáticos.

El Proyecto del SII de la Agencia Tributaria implantará un nuevo sistema de gestión del IVA basado en la información en tiempo real de las transacciones comerciales. Después de cada facturación, los contribuyentes enviarán a la Agencia Tributaria el detalle de las facturas emitidas y recibidas, donde los libros registro se irán formando con cada uno de los envíos del detalle de las operaciones realizadas, la llevanza electrónica de los libros.

POTESTAD DE INVESTIGACION

Por otra parte, la norma regula el procedimiento para liquidar administrativamente deudas tributarias aun cuando se aprecien indicios de haberse cometido un delito fiscal, y se adapta el procedimiento de recaudación de dichas deudas. Esta posibilidad se estableció en la reforma del delito contra la Hacienda pública aprobada en la Ley Orgánica 7/2012, de 27 de diciembre, con el objetivo de no paralizar la gestión de la liquidación tributaria ni el pago de la deuda por el hecho de la remisión del tanto de culpa por delito a las autoridades judiciales.

La reforma de la LGT amplía también las potestades de comprobación e investigación, regulando el derecho a comprobar las obligaciones tributarias en el caso de ejercicios prescritos, siempre que sea preciso en relación con obligaciones de ejercicios no prescritos. Se fija un plazo de 10 años para la comprobación de bases o cuotas compensadas o pendientes de compensación o deducciones aplicadas o pendientes de aplicar.

También se mejora la regulación del método de estimación indirecta de las bases imponibles, especificando legalmente el origen de los datos a utilizar y su plena aplicabilidad tanto para la determinación de ingresos (ventas) como de los gastos (compras). Ello dota a la Administración tributaria de un mejor instrumento contra la economía sumergida.

PUBLICIDAD DE SENTENCIAS POR DELITO FISCAL

Esta norma, complementaria de la de reforma de la Ley General Tributaria, permite que se publiquen datos esenciales de sentencias condenatorias por delitos contra la Hacienda Pública.

Con este fin, la norma reconoce el carácter público del acceso al fallo de las sentencias condenatorias que sean especialmente relevantes para el control fiscal. Estas son,
básicamente, las que incluyen delitos contra la Hacienda Pública, de insolvencia punible y delitos de contrabando, en los casos en que resulte perjudicado el erario público.

La publicidad afectará sólo a sentencias firmes y no podrán publicarse fallos contra los que se pueda recurrir. La publicación de la sentencias no será completa; únicamente se podrán conocer aquellos aspectos que sean estrictamente necesarios para cumplir con la finalidad buscada. De esta manera, se respetan los derechos fundamentales al honor y a la intimidad, así como a la protección de datos de carácter personal. Tampoco aparecerán los datos de otras personas que, aunque hubieran podido participar en el proceso, no hayan sido condenadas en el mismo.

Inspección de Hacienda ¿Qué puedo hacer?

Palabras capaces de provocar ansiedad, preocupación, nerviosismo y estrés. Cuando recibimos una notificación de la AEAT informando que tu empresa o actividad va a pasar una inspección de Hacienda, nos asaltan mil dudas y preguntas, pero las principales suelen ser: ¿Está lista mi empresa? ¿Qué tengo que hacer?.

En los últimos años y debido en gran parte a la crisis económica, Hacienda está agudizando su ingenio y poniendo en marcha todos los mecanismos que tiene a su alcance para luchar contra el fraude, lo que se traduce en cada vez más inspecciones, y cada vez a más sectores.

A día de hoy hay muchísimas empresas y autónomos que no han tenido nunca una inspección de Hacienda. Por este motivo, hay muchas que aún no saben qué deben hacer, ni cómo actuar ante la posibilidad de que un día sus cuentas y declaraciones sean revisadas.

Ser objeto de una inspección de Hacienda es algo que causa temor a cualquiera, por más que su conducta sea diligente y se haya preocupado de tener todo en orden. Lo
normal es que una inspección venga motivada por alguna incidencia o bien por ejercer la actividad en un sector que se encuentre en el ojo de mira de la Agencia Tributaria, en sus controles del fraude. De todos modos, a veces pensamos que cualquier requerimiento que podamos recibir es una inspección, cuando no es así. Es posible que se trate tan solo de un procedimiento de comprobación limitada, sin más objeto que contrastar información.

Lo primero que debemos hacer al recibir la notificación de inicio de un procedimiento de Inspección Tributaria es anotar el día en que se ha recibido. Aunque parezca una nimiedad, esa fecha será la que se tendrá en cuenta para calcular los plazos para presentar documentación, hacer reclamaciones, alegaciones, etc., Lee bien la
notificación, puesto que no todas las inspecciones de la Agencia Tributaria son iguales, y las características de cada caso en particular tienen que estar bien detalladas en la notificación. En ella encontrarás información por ejemplo sobre los pasos a seguir.

Concretamente, tiene que constar:

– Los datos completos del contribuyente afectado

– Lugar y momento en el que deberá comparecer

– Los tributos que se revisarán y qué ejercicios en concreto

– El alcance de las actuaciones

– La finalización del plazo de ingreso tributario

– El lugar y momento de expedición de la notificación y la persona que firma el documento

Si te llega una citación, no pienses en no aceptarla para intentar evadir el problema. Hacienda no se va a olvidar de ti tan fácilmente, y si no recibes las notificaciones te puedes encontrar problemas como no saber de qué se te acusa, no poder recurrir, etc.

Tanto en un proceso de revisión como de inspección, tenemos que tener muy claro que hay que contestar a todos los requerimientos y aportar toda la documentación que Hacienda nos pida, siempre dentro de los plazos establecidos. El hecho de no contestar a un requerimiento no hace más que empeorar la situación, ya que supondrá
una sanción. El hecho de no presentar una documentación o presentarla ocultando algunos datos también será peor, ya que Hacienda podrá recabar esta información por
ejemplo desde la entidad bancaria, y habrá otra sanción por obstrucción y ocultación de información. Si no podemos disponer de la documentación requerida dentro del
plazo que Hacienda nos pide, la empresa siempre tendrá la opción de solicitar una ampliación de ese plazo, pero nunca debemos optar por no contestar.

Antes de empezar, revisa las declaraciones de impuestos de los ejercicios requeridos. Asegúrate de tener todos los recibos y facturas que apoyan los ingresos y gastos que has declarado. También es importante tener toda esta documentación ordenada y disponible para ser presentada ante el inspector de Hacienda. Revisa también todas
las sumas y los importes declarados, para asegurarse de que está todo correcto.

Aunque lo mejor es acudir a un asesor especialista que revise las declaraciones y te ayude a preparar la inspección. Si realmente está todo correcto tendrás la certeza de que está frente a una inspección de Hacienda rutinaria y aleatoria. Sera mejor que sea tu asesor fiscal quien actúe ante los inspectores como representante, al fin y al cabo, es el que mejor conoce la normativa  y el que cuenta con experiencia en este tipo de situaciones.

Por otra parte, existen también las acciones directas de los inspectores en nuestro negocio. En cualquier momento y sin previo aviso, un inspector de Hacienda puede
llamar a la puerta y pedirnos la documentación y explicaciones que considere oportunas. Existen diferencias entre un local abierto al público y un domicilio constitucionalmente protegido, en el primer caso, el inspector podrá personarse en nuestras independencias empresariales solamente con una autorización administrativa
de la delegación correspondiente. En el segundo caso, se trata de domicilios personales o áreas restringidas al público el inspector necesitará una orden judicial o
autorización expresa del contribuyente. No hay que olvidar que, en caso de que un inspector se presente en nuestro negocio puede tener acceso a tu u ordenador
siempre que éstos se encuentren en área pública. Para acceder a un ordenador u archivo situado en un despacho privado (área constitucionalmente protegida), también necesitará orden judicial. Si el inspector posee una orden judicial, entonces podrá acceder e incluso precintar los ordenadores, y además estaremos obligados a suministrar contraseñas de acceso para que éste pueda acceder a todos los datos que necesite.

Tenemos que tener muy claro qué hacer ante una inspección de Hacienda, y contestar y colaborar en todo lo que nos pidan. Será necesario recabar toda la información que
pueda ser utilizada como demostración de los hechos a nuestro favor y ser conscientes de nuestros derechos y obligaciones durante todo el proceso.

El Reglamento General de la Inspección de Tributos obliga a los inspectores de Hacienda a actuar con cortesía y tener buen trato. Normalmente, todos suelen cumplir
estas directrices, así que lo recomendado es que tu respondas con la misma actitud. Tener una relación crispada con esta persona no te llevará a nada bueno, y por lo
contrario podría perjudicarte.

Al terminar cada una de las comparecencias que tendrás que hacer, se realizarán las diligencias, que recogerán los hechos allí expuestos. Tienen la consideración de
documentos públicos, así que léelos atentamente. Si no estás de acuerdo con algo no lo firmes, y exige que se pongan tus manifestaciones.

Con todo el expediente el inspector determinará y concluirá los hechos investigados y la resolución del mismo, que podrá de manifiesto a través de un acta que se
comunicará al interesado.

Lógicamente si no estamos de acuerdo con dicha resolución podremos oponernos a la misma y presentar los recursos que consideremos oportunos. De igual manera, si
consideramos que durante el procedimiento la Administración ha cometido algún error podremos solicitar la anulación del mismo.

No hay que tener miedo a una Inspección, simplemente estar preparado y poner en práctica lo que te hemos comentado.

¿Qué IVA me puedo deducir?

Esta es la pregunta que asalta a todos los autónomos o pequeños empresarios y de importante aplicación, ya que genera muchas sorpresas y dolores de cabeza en el momento de una comprobación o inspección.

Para deducirnos el IVA de una factura y que este gasto sea un gasto deducible fiscalmente, debemos tener en cuenta los requisitos y condiciones que debe cumplir para que la Agencia Tributaria lo acepte.

Vamos a desglosar cada uno de ellas:

1. Que estén vinculados a la actividad que el profesional desarrolla. Es decir, que serán deducibles todas las adquisiciones de bienes o servicios necesarios para la generación de ingresos de nuestra actividad. Evidentemente, dicha consideración de necesarios dependerá de la actividad que desarrolle el autónomo, y no será la misma para un dentista que para alguien que se dedique a reformas del hogar.

Dicho esto, sí existen ciertos gastos que se pueden considerar deducibles con carácter general como los consumos de explotación, los arrendamientos y cánones, los sueldos y salarios, los servicios profesionales independientes o los bienes de inversión.

Este es el punto más controvertido, ya que en algunos casos, deberemos probar que el gasto que intentamos deducirnos pertenece a la actividad principal y no a la vida privada.

2. Que se encuentren documentados y justificados convenientemente. Es importante que tengamos la correspondiente factura, con la información completa y legalmente requerida, identificando el proveedor, base imponible, IVA, etc.

En cuanto a la justificación de los mismos, la Administración entiende que solamente se garantiza si se dispone de una factura de los mismos debidamente desglosada. Es importante remarcar que no se puede deducir el IVA de un ticket (a diferencia de lo que pasa con el IRPF, en donde los tickets pueden ser considerados gasto). En este sentido, el IVA tiene un funcionamiento mucho más reglado.

3. Que se halle registrado en la contabilidad o en su caso en los libros-registro. Es de carácter obligatorio y necesario para gestionar adecuadamente el negocio. La Agencia Tributaria comprueba si coinciden todos los datos de la factura con los registrados en la contabilidad o libros.

Podemos también deducirnos parcialmente ya que incluso si un gasto cumple las tres premisas explicadas en el punto anterior, no quiere decir que sea el IVA deducible al 100%. El IVA soportado será deducible en la proporción que el gasto esté vinculado a la actividad, es decir, si el gasto está imputado al 50%, será deducible el 50% del IVA. A la hora de incluir estos gastos en la declaración trimestral de IVA habrá que poner sólo la parte proporcional de la vivienda que efectivamente se destina al trabajo.

Puedes resolver tus dudas con nosotros ¿Quieres hacernos alguna pregunta? ¿Envíanos un e-mail ahora y nos pondremos manos a la obra.

Los cambios que introduce la reforma fiscal en IRPF

Los cambios que introduce la reforma fiscal en IRPF, Impuesto sobre Sociedades e IVA a partir de 1 de enero de 2015 permiten a los contribuyentes optimizar su factura fiscal, aplicando las deducciones previstas. Hay oportunidades en la venta de vivienda, el alquiler, el reparto de dividendos, el cobro de bonus y ‘stock options’, la compra de equipos médicos y electrónicos o el aporte a planes de pensiones.

La reforma fiscal es incompleta porque queda a expensas de que la implementen las comunidades autónomas y contiene numerosos ajustes como los que golpean a la vivienda para compensar la rebaja de tipos sin descuidar la contención del déficit. Así lo explicaron ayer el Consejo General de Economistas y su órganos especializado de asesores fiscales, el Reaf, durante la celebración de unas jornadas tributarias en las que presentaron un documento con 60 recomendaciones para que los contribuyentes puedan rebajar su factura fiscal (a la izquierda, 20 de ellas).

El presidente del Consejo, Valentí Pich, admitió que los casos de corrupción que se están produciendo en España no facilitan el cumplimiento fiscal de los contribuyentes y no contribuyen al aumento de la conciencia ciudadana en este aspecto. Eso sí, Pich valoró el «cambio cualitativo» que se está observando últimamente en el intercambio de información entre países sobre los contribuyentes, especialmente en Suiza.

Asimismo, sostienen que, en la lucha contra el fraude, el sistema actual está agotado, al estar basado en la presentación de autoliquidaciones y declaraciones informativas por los contribuyentes y comprobación por parte de la administración, por lo que reclaman nuevas vías de relación cooperativa como ya ocurre en algunos países de la OCDE. Respecto a la suavización del golpe fiscal a la vivienda que ha introducido el PP en el Senado, Luis del Amo, secretario técnico del Reaf, consideró que sería más equitativo mantener los coeficientes de corrección monetaria que los de abatimiento.

Entre las recomendaciones del Reaf para abaratar la factura fiscal, recuerdan que si se tienen rentas inferiores a 24.000 euros y se piensa irse a vivir alquilado, si se firma el contrato este año podrá deducirse este concepto en 2014 y también en los siguientes.

Además, señalan que si es socio de una empresa y se puede influir en la política de reparto de dividendos, conviene que hasta 1.500 euros se los reparta en 2014, ejercicio en el que están exentos, mejor que en 2015 cuando tributarán plenamente.

CLAVES

Reducción del trabajo por irregularidad

Si usted va a percibir en 2014 algún rendimiento del trabajo irregular, valore si le conviene no aplicar la reducción para beneficiarse en 2015 o siguientes de la misma (al 30%), si sabe que cobrará una cantidad irregular más elevada que la que percibirá este año. A partir de 2015 no se podrá aplicar la reducción por irregularidad si dentro de los 5 años anteriores ya la aplicó por otro rendimiento del trabajo. Por el contrario, si el importe irregular a cobrar este año es superior a los que puede percibir en ejercicios futuros, le conviene cobrarlo ya: podrá aplicar la irregularidad al 40% y será así aun cuando lo perciba de forma fraccionada, siempre que el período de generación entre el número de años del fraccionamiento sea superior a 2. Si ha generado un bonus con derecho a reducir por irregularidad en 2014 y pactó percibirlo fraccionadamente, teniendo derecho a reducirlo con la norma en vigor, le convendrá alterar el calendario de percepciones adelantando una fracción a este año para poder reducir por las siguientes.

Coeficientes de abatimiento

Si adquirió cualquier bien antes de 1995, sepa que si lo vende, dona o permuta antes de 2015, podrá aplicar los coeficientes de abatimiento plenamente, es decir, reducirá la plusvalía obtenida proporcionalmente hasta el 20 de enero de 2006 considerablemente o en su totalidad. Según enmienda presentada en el Senado y aún no aprobada, los citados coeficientes se eliminarán solo para la parte de la plusvalía proporcional al valor de la transmisión o de la suma de los importes de las transmisiones que exceda de 400.000 euros a partir de 1 de enero de 2015. Para evitar esta limitación se podría, por ejemplo, vender acciones que coticen, antes de 1 de enero de 2015,
reduciendo la plusvalía con los coeficientes de abatimiento, sin limitación alguna, y seguidamente volver a adquirirlas, actualizando de esta manera su valor.

También se podría donar un bien inmueble antiguo y tributar atenuadamente por ello aunque el importe de la venta supere 400.000 euros. El inmueble quedará actualizado en sede del donatario y, cuando lo venda, la plusvalía no será tan elevada. Debe de tener en cuenta que el coste para el donatario de la donación dependerá del lugar en donde radique el inmueble, quedando la tributación prácticamente anulada en algunas Comunidades Autónomas y teniendo un coste muy considerable en otras. En caso de inmuebles urbanos también debe tener en cuenta el coste de la plusvalía municipal. Asimismo podría aportar el inmueble a una sociedad controlada por el aportante para actualizar el valor en la entidad sin tributar o con tributación atenuada en la persona física.

Coeficientes de corrección monetaria

Si está pensando en transmitir un inmueble adquirido en 2012 o en años anteriores, le interesa hacer números. A partir de 2015 a la transmisión de inmuebles no se le aplicará la corrección monetaria, aunque el tipo de gravamen en dicho año y en los siguientes será menor que el de 2014.

Reducción por movilidad geográfica

Si usted se encuentra inscrito en la oficina de empleo y está pensando aceptar un trabajo, pero no lo tiene claro porque ello le supone trasladar su residencia a un nuevo municipio, sepa que si lo acepta antes de 2015 podrá reducir la renta del trabajo obtenida en 2014 y 2015 en 2.652€ cada año. Si toma la opción ya en 2015 solo podrá aplicar un gasto por este concepto de 2.000€ en 2015 y 2016.

Entrega gratuita de acciones a trabajadores

Si su empresa quiere premiarle con acciones de la misma, interesa que dichas acciones se entreguen en 2014, ya que en los años siguientes esos rendimientos del trabajo en especie dejarán de estar exentos, salvo (según enmienda en el Senado pendiente de aprobación) que la oferta de acciones se haga a todos los trabajadores de la empresa en las mismas condiciones.

Alquiler de vivienda

Si tiene rentas inferiores a 24.107€ y está pensando en vivir de alquiler, sepa que si firma un contrato de arrendamiento antes de 2015 podrá reducir su factura fiscal aplicando la deducción de hasta el 10,05% del importe satisfecho en 2015 y siguientes. Si firma en fecha posterior perderá este incentivo fiscal.

Bases imponibles negativas

Como en 2015 el tipo general pasará a ser del 28% y en 2016 del 25%, en lugar del vigente del 30%, en principio interesará agotar en 2014 la posibilidad de compensar bases negativas de ejercicios anteriores, porque cada 100 euros de base compensada rebajará en 30 euros la cuota a pagar, mientras que en 2015 y 2016 la rebaja será de solo 28 o 25 euros, aparte del efecto financiero que también juega a favor de la compensación en 2014. No obstante, si existe riesgo de perder la posibilidad de deducir importes de deducciones por los límites máximos de 15 o de 18 años, será preferible compensar menos bases negativas porque el plazo de compensación será indefinido, y optar por la aplicación de deducciones pendientes.

Gastos en atenciones a clientes

Si su empresa tiene pensado realizar muchos gastos en atenciones a clientes y a proveedores, aproveche para hacerlo en 2014. A partir de 2015 la deducción de estos gastos será limitada al 1% de la cifra de negocios.

Reparto de dividendos

Si usted es socio de una empresa con reservas acumuladas y tiene poder de decisión en el reparto de éstas, sería conveniente que en la entidad se tomara el acuerdo de repartir dividendos en 2014 hasta un importe de 1.500€, teniendo en cuenta que en 2015 desaparecerá la exención existente en la actualidad hasta dicho importe. Si la cantidad anterior le parece insuficiente y quiere repartirse un importe mayor, será más conveniente esperar a 2015, porque el exceso tributará a un tipo de gravamen menor que en 2014.

Recupere parte del capital de una sociedad

Si es socio de una sociedad que no cotiza y quiere retirar dinero de ésta reduciendo capital, ahora es el momento. Dicha reducción, hasta el importe del coste de la cartera, no tendrá coste tributario. Si se espera a 2015, el importe recibido será calificado como rendimientos del capital mobiliario, tributando por ello.

Distribuya la prima de emisión

Si es socio de una sociedad cuyas acciones se suscribieron con prima y quiere retirar dinero de ésta, ahora es el momento de hacerlo sin coste tributario. Distribuya en 2014 la prima de emisión hasta el importe del coste de su participación. De esta manera no tributará por el dinero obtenido.Si se espera a 2015 tributará por los importes recibidos como rendimientos del capital mobiliario.

Derecho de suscripción

Si tiene la opción de vender derechos de suscripción de una entidad cotizada en 2014 o en 2015, hágalo ahora que el importe obtenido no tributará todavía como ganancia de capital, reduciendo el valor de su cartera, y no está sometido a retención, si bien es muy probable que, según enmienda presentada y aún no aprobada en el Senado, se posponga este tratamiento de los derechos de suscripción a 2017. Si ello fuera así, la recomendación se podría hacer para finales de 2016.

Aporte a su plan de pensiones

Si tiene un plan de pensiones le conviene en 2014 agotar el límite de aportación, 10.000€ o 12.500€, dado que a partir de 2015 el importe máximo de la reducción será solo 8.000€, además de que conseguirá más ahorro en 2014 al tributar por una tarifa más elevada que en 2015. Por último, todo lo que aporte en 2014 y en años anteriores podrá rescatarlo sin ningún problema a partir de 2025, aunque no se produzca la contingencia asegurada.

Plusvalías a corto y largo plazo

Si tiene acciones, inmuebles o cualquier otro activo que quiere vender, pero tiene que esperar por motivos fiscales más de un año, para tributar en la parte del ahorro en lugar de a tarifa general, sepa que ya puede transmitirlo en 2015 sin esperar a que se cumpla dicho plazo y tributar en la parte del ahorro. Esto es porque a partir de 2015 las ganancias que deriven de transmisiones tributan todas a los tipos del ahorro, sea cual sea su período de generación.

Reparto de dividendos si el valor de compra supera los 20 millones

Si participa en una entidad residente o no residente en un porcentaje inferior al 5% y el valor de adquisición de la participación es mayor de 20 millones de euros, le interesará más que le reparta los dividendos en 2015 que en 2014 porque podrá beneficiarse de la exención de los mismos (si se cumplen el resto de requisitos) y, en cambio, si el reparto se efectúa en 2014 no podrá gozar de la exención si se trata de una no residente y, si se la participada es residente, solo tendrá derecho a una deducción del 50% de la cuota originada por esa percepción.

Autónomos con micropymes

Si es autónomo y su empresa puede ser considerada micropyme (menos de 5 millones de importe neto de cifra de negocios y plantilla inferior a 25 empleados), le interesa mantener la plantilla media de 2014 al menos con el mismo número de empleados que en 2008 para poder reducir su rendimiento neto de actividades económicas un 20%. En 2015 será indiferente desde el punto de vista fiscal reducirla, ya que desaparece este incentivo al empleo.

Compra de productos electrónicos por Internet

Si usted es un particular, establecido en el territorio de aplicación del IVA y es de los que le gusta adquirir productos electrónicos por Internet, como por ejemplo, e-books, cursos a distancia, suministro de música, películas o juegos, sepa que a partir de 2015 el tipo de IVA que se aplicará será el 21% (vigente en nuestro territorio), por lo que podrá incrementar el precio final del producto, por no gravarse al tipo establecido en el Estado miembro del prestador del servicio que ahora puede que sea inferior.

Deterioros de activos

Aunque siempre es recomendable revisar a fin de año el valor de sus activos, para ver si se han deteriorado, aún más en 2014. De ser así, el deterioro contable será fiscalmente deducible. Si tasa sus activos a partir de 2015 y valen menos, el deterioro contable ya no será fiscalmente deducible, por lo que habrá perdido una oportunidad de disminuir la tributación.

Equipos médicos

Si su empresa tiene que adquirir equipos médicos, aparatos e instrumental, le convendrá adquirirlos en 2014 en que soportará por ellos el tipo reducido. En 2015 ya deberá pagar el general.

Último año para algunas deducciones

Es el caso de las deducciones medioambientales y la de fomento de las TIC. Los importes pendientes de deducir por insuficiencia de cuota se podrán deducir también en ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2015.

Eres español y no resides en España o extranjero pero tienes inmuebles o alguna renta en España y no sabes si tienes que pagar impuestos, cuanto ni como ni cuando? Te ayudamos aclarando las dudas más comunes.

Te ayudamos aclarando las dudas más comunes

¿Qué es la residencia fiscal?

Es la forma en la que una persona física o entidad debe tributar por su renta. La residencia fiscal se acredita mediante certificado expedido por la Autoridad Fiscal competente del país de que se trate y tienen una validez de un año.

Una persona pude tener permiso de residencia o residencia administrativa en un Estado y no ser considerada residente fiscal en el mismo.

¿Si soy No Residente en España y vivo en otro estado miembro de la Unión Europea, debo tributar en España?

Las personas físicas y las entidades No Residentes que obtengan rentas en territorio español, tendrán la consideración de contribuyentes del IRNR (Impuesto de la Renta para No Residentes)

¿Qué Rentas deben tributar en España aunque sea No Residente?

Actividades Económicas obtenidas mediante EP (Establecimiento Permanente): Los No residentes que obtengan rentas mediante EP en España tributaran por la totalidad de la renta imputada a dicho establecimiento.

Inmuebles arrendados: Se deberá computar como ingreso el importe integro que, por todos los conceptos, reciba el arrendatario y se podrá deducir los gastos previstos en la Ley del IRPF.

Inmuebles vacios o a disposición del propietario que sean personas físicas: Sometidos a pago de impuesto IRNR por la renta imputada correspondiente a ese inmueble. Se determina como renta la cantidad resultante de aplicar el porcentaje que corresponda al valor catastral del inmueble, que figura en el recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).

Ganancia patrimonial por venta de inmuebles: Se consideran rentas obtenidas en territorio español cuando procedan de bienes inmuebles situados en España.

No pagaran impuestos la ganancia patrimonial derivada de una venta de inmueble que haya sido su vivienda habitual en España y se reinvierta el importe de la venta en la adquisición de una nueva vivienda habitual. Esta exención por reinversión en vivienda habitual para contribuyentes de la Unión Europea es aplicable a las ganancias devengadas desde 01 de Enero de 2015.

¿Hay algunas rentas exentas de tributar en España cuando soy No Residente?

Si, las siguientes rentas están exentas:

Dividendos y otros rendimientos derivados de la participación en fondos propios de entidades residentes en España.

Intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios satisfechos por personas o entidades residentes en territorio español (cuentas bancarias, fondos, depósitos….).

Cánones satisfechos por personas o entidades residentes en territorio español o por establecimientos permanentes situados en el mismo.

Las rentas exentas de tributar en España por su condición de No Residente deberán tributar con la normativa vigente en cada país donde resida fiscalmente el contribuyente.

A los exclusivos efectos de aplicar las exenciones mencionadas y de la obligación de retener correspondiente a las cuentas de No Residentes, se acreditara ante la entidad que corresponda la condición de contribuyente por el IRNR, bien mediante certificación expedida por las autoridades fiscales del país de residencia o bien con la aportación de una declaración del contribuyente en la que manifieste se residente fiscal en otro Estado. Dicha declaración deberá ajustarse al modelo que figura en el anexo III de la orden EHA/3202/2008, de 31 de octubre, por la que se aprueba el modelo 2910(BOE de 10 de noviembre).

¿Aunque sea No Residente en España estoy obligado a declara las rentas obtenidas en territorio español?

Si, existe la obligación de declarar en los siguientes casos de obtención de rentas:

Renta imputada de viene inmuebles urbanos (solo personas físicas).

Rendimientos obtenidos por el arrendamiento de inmuebles, cuando el arrendatario es una persona física.

Rentas obtenidas por la transmisión de bienes inmuebles.

Para solicitar la devolución de un exceso de retención.

Las demás rentas sujetas por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes.

Los contribuyentes no estarán obligados a presentar declaración correspondiente a las rentas respecto a las que se hubiese practicado retención ni respecto de aquellas rentas exentas por lo dispuesto en la Ley del impuesto o en un Convenio de doble imposición que resulte aplicable.

¿Cómo y donde tengo que pagar por una herencia recibida en España?:

La sucesión hereditaria se rige por la Ley del Estado en que el causante tuviera su domicilio en el momento de su fallecimiento y en el que radican sus terrenos.

Para los No Residentes la aplicación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones será la estatal mientras se regule la legislación por la sentencia del Tribunal de Justicia de Europa del pasado mes de septiembre de 2014.